المجموعة الضريبية هي مجموعة من شخصين اعتباريين أو أكثر مسجلين لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية ويتم التعامل معهم كشخص واحد خاضع للضريبة، هذا يعني أن المعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية لن تخضع لضريبة القيمة المضافة وستكون خارج النطاق، حيث يتم اعتبارها معاملات داخلية.

يعتبر العضو الممثل للمجموعة الضريبية أنه يمارس أنشطة المجموعة الضريبية نيابة عن جميع اعضائها، فينظر الى جميع التوريدات على أنها تمت من قبل المجموعة وليس من قبل كل عضو من أعضائها بشكل منفرد.

تريد شركة السعد تكوين مجموعة ضريبية و فيما يلي ملكيتها في أربع شركات، الأولى شركة العبدالله و تمتلك فيها 60% من رأس المال و الثانية شركة الأحمد تمتلك منها 70% من حق التصويت و الثالثة شركة الإبراهيم تمتلك بها أسهم بنسبة 30%، أما الرابعة فهي شركة الصالح وهي شركة بحرينية غير مقيمة وتمارس نشاطها الاقتصادي في مملكة البحرين.

عند تحليل المثال السابق يتضح لنا ان شركة السعد تمتلك ثلاث شركات في المملكة العربية السعودية و واحدة في مملكة البحرين، إذا أرادت شركة السعد أن تكون مجموعة ضريبية يجب عليها إعادة النظر في نسب ملكيتها للشركات التابعة لها ومكان إقامتها، حيث حددت الهيئة شروط معينة لتكوين المجموعات الضريبية.

إذًا يمكن لشركة السعد أن تُكون مجموعة ضريبية مع شركة العبدالله وشركة الأحمد لأنها تمتلك بهم أكثر من 50% من رأس المال وحق التصويت، ولكنها تمتلك في شركة الإبراهيم أقل من 50% من الأسهم وبالنسبة لشركة الصالح فهي شركة غير مقيمة في المملكة وتمارس نشاطها الاقتصادي خارجها.

بعد استيفاء جميع المتطلبات لتكوين المجموعة تتقدم شركة السعد بـطلب للهيئة عبر النموذج الإلكتروني المتاح على بوابة الهيئة، و بعد موافقة الهيئة على الطلب تنشأ المجموعة الضريبية ابتداءً من اليوم الأول للشهر التالي من تاريخ الموافقة، مثلًا صدرت الموافقة في 20 فبراير فسـيسري تسجيل المجموعة اعتبارًا من 1 مارس.

تكون مسؤوليات ممثل المجموعة على افتراض انه شركة السعد، فيعد مسؤولاً عن الالتزامات والحقوق الناشئة على المجموعة الضريبية بالنيابة عن جميع الأعضاء، و يشمل ذلك تقديم جميع الإقرارات الضريبية والمراسلات مع الهيئة والمدفوعات المستحقة فيما يتعلق بالمجموعة بشكل كامل، وأيضاً يكون العضو الممثل للمجموعة مسؤولاً عن إبلاغ الهيئة بأي تغييرات تطرأ على المجموعة الضريبية وذلك بإشعار يتم تقديمه للهيئة بغضون 20 يوم.

لتكوين المجموعة الضريبية آثار لعلنا نتطرق لها بشكل مختصر:

• اعتبار المجموعة الضريبية شخص واحد، حيث يعتبر العضو الممثل للمجموعة أنه يمارس أنشطة المجموعة نيابةً عنهم، وبذلك فأنه ينظر للتوريدات على انها تمت من قبل المجموعة أو ممثل المجموعة وليس من قبل كل عضو من أعضائها، ويترتب على ذلك أنه يجوز إصدار الفاتورة الضريبية باسم المجموعة الضريبية او باسم ممثل المجموعة.
• تجاهل توريدات السلع والخدمات التي تتم بين أعضاء المجموعة الضريبية، حيث انها تعامل كشخص واحد وبناءً على ذلك فإنه لا يمكنها القيام بالتوريد لنفسها، وبالتالي فإن التوريدات من أحد الأعضاء إلى عضو آخر يقع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.
• المسؤولية التضامنية، يكون كل عضو مسؤولًا بالتضامن عن ديون ضريبة القيمة المضافة وكذلك الالتزامات الضريبية على المجموعة خلال فترة عضويته في المجموعة.

ختاماً في حالة خروج عضو أو أكثر من المجموعة الضريبية أو إذا تم حل هذه المجموعة، فإن كل عضو سابق في المجموعة سينظر له كشخص اعتباري مستقل اعتباراً من ذلك التاريخ.